Дробление бизнеса: что это такое и как его избежать

Что понимать под термином «дробление бизнеса»

Дроблением бизнеса называют разделение крупной компании на несколько более мелких, чтобы получить определённые налоговые преимущества. Это может быть сделано с целью снижения налоговой нагрузки или оптимизации финансовых потоков. Однако такие действия могут вызвать подозрения у налоговых органов и привести к дополнительным проверкам и штрафам.

 

Когда предпринимательская деятельность группы компаний считается единой

В соответствии с законодательством, предпринимательская деятельность считается единой, если она осуществляется одними и теми же лицами или группой лиц, связанных между собой. При этом не имеет значения, оформлены ли эти лица в качестве индивидуальных предпринимателей или юридических лиц.

Признаки единства предпринимательской деятельности:

• общие цели и задачи;
• единая стратегия развития;
• использование общих ресурсов (материальных, трудовых, финансовых);
• наличие единого центра принятия решений.

 

Если предпринимательская деятельность не соответствует хотя бы одному из этих признаков, она может считаться самостоятельной.

 

Что значит термин «контроль одними и теми же лицами»

Контроль одними и теми же лицами означает, что все участники группы компаний принимают решения, влияющие на их общую деятельность. Это может проявляться в следующих формах:

• участие в управлении;
• владение долей в уставном капитале;
• заключение договоров от имени всех участников;
• распределение прибыли между участниками.

 

При этом контроль может осуществляться как напрямую, так и через третьих лиц. Например, через родственников, друзей или доверенных лиц.

 

Что такое «формальная самостоятельность»

Формальная самостоятельность — это ситуация, когда каждая компания в группе имеет свой собственный юридический статус и ведёт свою собственную хозяйственную деятельность. Однако при этом все компании связаны между собой общими целями, задачами и ресурсами.

Формальная самостоятельность не всегда является признаком дробления бизнеса. Она может быть оправдана, например, необходимостью разделения рисков или диверсификации деятельности. Однако в некоторых случаях формальная самостоятельность может использоваться для уклонения от уплаты налогов.

 

Когда цель деятельности группы лиц признаётся «налоговой»

Цель деятельности группы лиц считается «налоговой», если она направлена на получение необоснованной налоговой выгоды. Необоснованная налоговая выгода может выражаться в занижении налоговой базы, неправомерном применении налоговых льгот или использовании схем ухода от налогообложения.

Чтобы избежать обвинений в дроблении бизнеса, необходимо соблюдать следующие правила:

В случае необоснованного дробления бизнеса налоговые органы могут доначислить налоги, пени и штрафы.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, если налоговая инспекция докажет, что дробление бизнеса было направлено исключительно на снижение налоговой нагрузки, то она может признать разделение компании формальным и доначислить налоги так, как если бы компания действовала как одно целое.

Размер налоговых доначислений зависит от конкретных обстоятельств дела и может включать в себя:

• налог на прибыль организаций;
• НДС;
• НДФЛ (для индивидуальных предпринимателей и физических лиц);
• страховые взносы.

 

Также могут быть начислены пени за несвоевременную уплату налогов и штрафы за неуплату или неполную уплату сумм налога.

Для получения точной информации о возможных налоговых последствиях в вашем конкретном случае рекомендуется обратиться к налоговому консультанту или юристу, специализирующемуся на налоговом праве. Они смогут проанализировать вашу ситуацию и дать более точные рекомендации.

 

Кто может быть амнистирован за дробление бизнеса.

Амнистия за дробление бизнеса означает освобождение от налоговой, административной или уголовной ответственности за совершённые правонарушения. В России не существует специальной амнистии именно за дробление бизнеса, но есть возможность освобождения от ответственности в случае соблюдения определённых условий.

Например, если предприниматель добровольно сообщил о своих нарушениях и полностью уплатил все недоимки, пени и штрафы, то он может быть освобождён от уголовной ответственности по некоторым статьям УК РФ (ст. 76.1). Однако это не исключает возможные налоговые доначисления.

Чтобы получить более точную информацию об амнистии за дробление бизнеса в вашем конкретном случае, рекомендуется обратиться к налоговому консультанту или юристу, специализирующемуся на налоговом праве.

 

Что необходимо сделать для получения налоговой амнистии.

В соответствии с законом, для списания налоговой задолженности за 2022–2024 гг. требуется от группы лиц «добровольно отказаться от дробления бизнеса» в 2025–2026 гг., то есть исчислять и уплачивать налоги на основе консолидированных доходов и других показателей, которые определяют применение специальных налоговых режимов.

Поскольку закон не содержит более подробных инструкций по отказу от дробления бизнеса, можно предположить, что для получения налоговой амнистии при сохранении бизнеса группа лиц может предпринять следующие шаги:

Участники группы, использующие специальные налоговые режимы, могут заявить о переходе на общую систему налогообложения с 1 января 2025 года и применять её к своей деятельности в течение 2025-2026 годов.

Весь бизнес группы с начала 2025 года в течение двух лет может быть сосредоточен на одном хозяйствующем субъекте, который применяет общую систему налогообложения.

Закон можно интерпретировать так, что группа лиц имеет право на налоговую амнистию даже при продолжении деятельности в 2025–2026 годах без изменения структуры и налоговых режимов. Для этого нужно уплатить налог на прибыль и НДС исходя из консолидированных данных налогового учёта.

Однако такой подход вряд ли будет эффективным с точки зрения оптимизации налогообложения группы и может вызвать вопросы у налоговых органов.

Обратите внимание: если группа уплатит необходимую сумму общережимных налогов за 2025-2026 годы до выездной налоговой проверки за этот период, то амнистия может быть предоставлена только в отношении недоимки за 2022–2023 годы. При этом задолженность по налогам за 2024 год должна быть погашена.

Закон предусматривает отдельное основание для налоговой амнистии за дробление бизнеса в 2022–2024 годах — прекращение деятельности организаций, входящих в группу. При этом прощение долга наступает после внесения в ЕГРЮЛ записей о:

• принятии уполномоченным органом организации решения о её добровольной ликвидации;
• предстоящем исключении организации из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа;
• признании должника-организации банкротом и открытии конкурсного производства.

 

Но если контролирующие лица продолжат вести тот же бизнес от имени новых хозяйствующих субъектов, то на последних может быть возложена обязанность уплатить налоги за 2022–2024 годы вместо ликвидированной группы.

Положения Федерального закона № 176-ФЗ от 12.07.2024 г., касающиеся налоговой амнистии за дробление бизнеса, могут быть интерпретированы по-разному. В связи с этим, если существует риск доначисления налогов за период 2022–2024 гг. (например, проводится предпроверочный анализ деятельности группы, начата выездная налоговая проверка одного из участников, составлен акт налоговой проверки или есть не вступившее в силу решение инспекции), то отказ от дробления бизнеса с 1 января 2025 года должен быть основан на плане выполнения условий амнистии.

План должен учитывать требования Закона и сложившуюся практику его применения. Это особенно важно для групп лиц, которые ещё не были уличены в дроблении бизнеса, но могут столкнуться с этой проблемой в будущем. ФНС может выявлять потенциально амнистируемые налоговые нарушения за 2022–2024 годы в течение 2025–2027 годов.